Con la presente circolare analizziamo le principali novità introdotte in materia di iperammortamento per gli investimenti in beni strumentali, così come riportato dai recenti aggiornamenti normativi.

  1. SOGGETTI BENEFICIARI
  • Possono usufruire dell’agevolazione le imprese di ogni forma e dimensione, a condizione che siano in regola con:
  • Normativa sulla sicurezza nei luoghi di lavoro;
  • Obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali (DURC regolare).

      2. BENI AGEVOLABILI

  • L’agevolazione riguarda i beni strumentali nuovi inclusi negli allegati IV (materiali) e V (immateriali) alla Legge 199/2025. Sono inoltre inclusi:
  • Sistemi per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinate all’autoconsumo, inclusi i sistemi di stoccaggio.
  • Nota per il fotovoltaico: sono ammessi solo impianti con moduli conformi all’art. 12 del D.L. 181/2023.
  1. PERIODO DI EFFETTUAZIONE DEGLI INVESTIMENTI

Gli investimenti devono essere realizzati tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028. Per i beni destinati all’autoproduzione energetica, la data di riferimento è quella di fine lavori (installazione e collaudo).

    4. IL BONUS FISCALE

La deduzione fiscale è commisurata al costo di acquisizione e ripartita per la durata dell’ammortamento, secondo i seguenti scaglioni di investimento:

Scaglione di Investimento Quota di maggior costo deducibile
Fino a 2,5 milioni di euro 180%
Da 2,5 a 10 milioni di euro 100%
Da 10 a 20 milioni di euro 50%

5. COMUNICAZIONI OBBLIGATORIE AL GSE

L’ottenimento del beneficio è subordinato all’invio di 5 comunicazioni tramite la modulistica GSE:

  • Comunicazione preventiva: indicazione del costo stimato e data di entrata in funzione.
  • Comunicazione di conferma: entro 60 giorni, attestando il pagamento di acconti per almeno il 20%.
  • Comunicazione di completamento: entro il 15 novembre 2028.
  • Comunicazione periodica al 20 gennaio di ogni anno: monitoraggio annuale investimenti e utilizzo del bonus.
  • Comunicazione periodica al 30 giugno di ogni anno: piano iper–ammortamento.

6. CERTIFICAZIONI E DECADENZA

Per l’accesso al beneficio sono necessari:

  • Perizia tecnica asseverata sulla conformità dei beni.
  • Certificazione di un revisore legale sui costi sostenuti.

Attenzione: il beneficio decade se il bene viene ceduto o delocalizzato all’estero durante il periodo di ammortamento.

Restiamo a disposizione per l’analisi dei vostri specifici progetti di investimento.

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